Последняя проверка по источникам правительства Китая:

Налоговое резидентство Китая зависит от числа дней, причём правила подсчёта строже, чем обычно предполагают. Согласно Announcement No. 34 of 2019 Министерства финансов и налоговой администрации, день учитывается только при полных 24 часах пребывания в Китае — поэтому дни въезда и выезда совсем не учитываются. Проводящий каждые выходные в Гонконге теряет три дня в неделю, а не один, и оказывается гораздо ближе к порогу 183 дней. Этот инструмент считает дни за вас.

Возможности и ограничения расчёта

Считает дни пребывания по правилу 24 часов и отмечает однократное отсутствие, достаточное для нового шестилетнего отсчёта. Не рассчитывает налог, он не учитывает ваш доход, положение по международному налоговому договору или постоянное место жительства и не является консультацией. Постоянное место жительства — отдельный критерий, способный сделать вас резидентом независимо от числа дней. Если от ответа зависят реальные денежные суммы, обратитесь к специалисту, квалифицированному по вопросам Китая. Руководство по налогам подробно описывает налоговые ступени, вычеты и шестилетнее правило.

Правило, в одном абзаце

Есть два независимых критерия резидентства; достаточно любого. Первый — постоянное место жительства — обычное проживание в силу регистрации домохозяйства, семейных или экономических связей; к иностранцам это почти не относится. Второй критерий чаще влияет на результат: пребывание в Китае не менее 183 дней суммарно за календарный налоговый год. Резидентства за часть года нет: статус определяется за весь год.

В подсчёте дней часто ошибаются. Учитывается только день с полными 24 часами в Китае. Уедьте в Гонконг вечером в пятницу и вернитесь вечером в воскресенье — и ни один из этих трёх дней не учитывается: дни выезда и возвращения короче 24 часов, а между ними вас не было в Китае. Именно это считает инструмент.

Правила 24 часов и отсутствия 30 дней приведены в MOF/STA Announcement No. 34 of 2019 ↗, действует с 1 января 2019.

Шестилетнее правило и ловушка внутри него

Если у вас нет постоянного места жительства в Китае, зарубежный доход, выплаченный зарубежной организацией или физическим лицом, освобождён в году вашего резидентства при уведомительной регистрации (备案) в налоговом органе по месту учёта — кроме случая, когда в каждом из шести предыдущих лет было не менее 183 дней пребывания и не было однократного отсутствия более 30 дней. Последовательность подходящих лет прерывается двумя способами с разными последствиями. Год с пребыванием менее 183 дней не учитывается в этой последовательности, и вы в любом случае не являетесь резидентом за него.

Однократное непрерывное отсутствие более 30 дней в году с не менее чем 183 днями не освобождает сам этот год: мировой доход за него по-прежнему облагается, если шесть предшествующих лет подходят. Но последовательность прерывается, и новый отсчёт начинается со следующего года. В официальный пример ↗, отсутствие господина Чжана с 1 февраля по 15 марта 2025 не отменило налог с мирового дохода за 2025, но вернуло освобождение в 2026. Слово, которое часто понимают неверно, — однократное (одна непрерывная поездка). Несколько более коротких отсутствий, суммарно дающих тридцать с лишним дней, ничего не меняют.

В Announcement No. 34 не указано, как измерять 30 дней и к какому году относить отсутствие на стыке годов. Инструмент считает ночи вне страны и отмечает 30–31 ночь как пограничный случай, требующий уточнения.

Критерий 183 дней и правило 24 часов действуют с налогового года 2019; раньше требовался полный год проживания. Шестилетний отсчёт также начинается в 2019, поэтому первая возможная последовательность — 2019–2024, а 2025 стал первым годом возможного налогообложения мирового дохода по этому правилу. Поэтому инструмент не принимает год раньше 2019.

Пользуйтесь, ссылайтесь, проверяйте

На страницу можно ссылаться и цитировать её. Применяемые правила опубликованы властями Китая:

Если вы заметили ошибку в расчёте, пожалуйста, сообщите: [email protected].